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继承退休金 遗产税3眉角

时间: 2019-08-14 14:07:16 | 来源: 单单财经网 |

继承退休金 遗产税3眉角

辛苦了大半辈子拿到退休金,还没领到却去世了,家人处理税务问题可依死亡时间点来判断...
辛苦了大半辈子拿到退休金,还没领到却去世了,家人处理税务问题可依死亡时间点来判断。 本报资料照片

辛苦了大半辈子拿到退休金,还没领到却去世了,家属应如何处理退休金的税务问题?财政部高雄国税局表示,依据当事人身故的时间点以及退休金申请进度,有三种常见的样态,可以供民众确认财产于哪种状态。

高雄国税局表示,遗产税是人生最终财产的结算,被继承人(过世者)的遗产应依其死亡时间点来判断,除了退休金外,还包括死亡前应该领取或收取的薪资、利息、股利、租金等,都属于被继承人死亡前,就已具有领取权利的债权,所以债权的发生时点不同,自然产生的法律效果就不同。

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官员进一步说明,如果被继承人死亡与退休在同一年度发生,家属不但要申报遗产税,还要协助申报过世者的综合所得税,这笔退休金的究竟该如何申报?大致上分为三种样态。

家属继承退休金三种常见样态。 製表/程士华
家属继承退休金三种常见样态。 製表/程士华

1.未领到钱过世,申报为债权遗产。

官员表示,第一种情况是被继承人生前就已经提出退休申请,上级也核准他的退休申请,但是还没领到钱就过世了,在这种情况中,还没领到的退休金就属于《遗产及赠与税法》规定的应申报债权,应併同遗产税申报,至于继承人日后取得该退休金,可适用《所得税法》第4条第1项第17款,免纳所得税。

2.领到钱后过世,代死者报所得税。

第二种情况则比较单纯一点,当被继承人死亡前已经领到退休金,譬如已经是现金、银行存款或是其他资产型态,由于遗产税申报时,就已经包括现金与存款部分,所以也不用再另外申报该笔退休金,但在这种情况中,家属一样要记得代为申报死者当期的综合所得税。

3.办退休前过世,变成家属的所得。

官员指出,第三种情况则是被继承人于办理退休前死亡,他原本的雇主因而给付因死亡退(离)职金、慰问金、抚卹金等,这种情况就是属于家属的所得,并不属于过世者遗产的一部分,也不用申报遗产税,但是家属应该要参照所得税法,计算这笔资产是否符合退职所得免税标準。

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